قوانین ویژه مالیاتی در مورد آینده و گزینه های بیت کوین اعمال می شود

به عنوان یک قاعده کلی ، مالیات دهندگان تا زمانی که مواضع فروخته نشود ، رد و بدل یا در غیر این صورت از بین بروند ، از سود در موقعیت های ارز مجازی مالیات نمی گیرند. با این حال ، قوانین ویژه مالیاتی می تواند اعمال شود تا مالیات دهندگان را برای برخورد با سود خود در برخی از مواضع ارز مجازی به عنوان مشمول مالیات حتی اگر هنوز هم موقعیت های خود را در اختیار داشته باشند ، اعمال کنند. این به عنوان علامت گذاری مواضع آنها برای بازاریابی برای اهداف مالیاتی گفته می شود.

بخش 1256 قراردادهای تعریف شده

قراردادهای بخش 1256 تعریف شده است که شامل قراردادهای آتی تنظیم شده (RFC) و گزینه های عدم توانایی است که هر دو در زیر تعریف شده اند.

قراردادهای آتی تنظیم شده

RFC ها باید دو مورد را برآورده کنند. اول ، مبالغ مورد نیاز برای واریز یا مجاز به خارج شدن از قراردادها باید از سیستم علامت گذاری به بازار پیروی کند. 2 ثانیه ، قراردادها باید در یک هیئت مدیره واجد شرایط یا Exchange3 (QBE) ، که شامل یک بورس اوراق بهادار ملی ثبت شده و یک هیئت تجاری داخلی است (که توسط CFTC تعیین شده است) معامله شود (یا مشمول قوانین) باشد. وادمعاملات آتی بیت کوین در معرض سیستم مارک روزانه به بازار است و CME یک QBE است. در نتیجه ، آینده های بیت کوین CME RFC هستند. توجه به این نکته حائز اهمیت است که همه صرافی های اوراق بهادار ایالات متحده و مبادلات کالاهایی که مناصب ارز مجازی را تجارت می کنند ، به عنوان QBES واجد شرایط نیستند. این بدان معنی است که اولین قدم تعیین اینکه آیا یک مبادله خاص QBE است یا خیر.

گزینه های عدم توانایی

گزینه های عدم توانایی باید یک تعریف دایره ای را برآورده کند که شامل تعاریف "گزینه های ذکر شده" و "گزینه های سهام" باشد. 4 برای این اهداف ، یک گزینه ذکر شده هر گزینه ای است که در آن معامله می شود یا به قوانین یک QBE. 5 معامله می شود و یک گزینه عدم توانایی بر روی محصولاتی غیر از سهام فردی یا شاخص های سهام باریک است . 6 کار ما از طریق این بخشنامهتعریف ، گزینه های عدم توانایی باید در QBE معامله شوند و می توانند بر اساس ارز مجازی قابل تبدیل باشند. گزینه های بیت کوین CME این تعریف را برآورده می کند و به عنوان گزینه های عدم توانایی واجد شرایط است.

سایر مشتقات ارز مجازی بخش 1256 قرارداد نیستند

در تاریخ این نوشتار ، فقط آینده و گزینه های بیت کوین CME به عنوان قراردادهای بخش 1256 واجد شرایط هستند. 7 هیچ مشتقات ارز مجازی دیگر در حال حاضر این تعریف را برآورده نمی کند. سایر ارزهای مجازی و مشتقات سالانه به بازار مشخص نمی شوند و مشمول قوانین مالیاتی عمومی هستند که در مورد سرمایه یا دارایی های عادی اعمال می شود. اما در مورد احتمال آینده و گزینه های مربوط به اتر یا سایر فعالیتهای معامله شده با ارزهای مجازی چیست؟آنها می توانند در آینده به بخش 1256 قرارداد تبدیل شوند.

بخش 1256 درمان

به عنوان بخش 1256 قراردادها ، آتی و گزینه های بیت کوین CME مشمول قانون Mark-To Market و قانون 60/40 هستند. 8 بخش 1256 انتخابی نیست. معاملات که این تعاریف را برآورده می کنند ، منوط به این دو قانون هستند که در موارد زیر مورد بحث قرار می گیرد.

قانون مارک به بازار

قانون مارک به بازار مقرر می کند که قراردادهای بند 1256 در آخرین روز از سال مشمول مالیات باز است ، یعنی با استفاده از آن که گویی در آن تاریخ فروخته شده است. تمام سود و زیان ناشناخته در نظر گرفته می شود. به عبارت دیگر ، معاملات آتی و گزینه های بخش 1256 باز است که گویی در آخرین روز کاری سال مشمول مالیات به دلیل ارزش بازار عادلانه خود فروخته شده است. ارزش منصفانه بازار چنین معاملات آتی یا گزینه ها قیمت تسویه حساب آنهاست. به عنوان مثال ، برای آینده و گزینه های بیت کوین ، قیمت تسویه حساب آنها توسط CME در آخرین روز کاری سال مشمول مالیات تعیین می شود . 9 همه دستاوردها و ضررها افزایش یافته و برای محاسبه درآمد مشمول مالیات استفاده می شوند.

هنگامی که مالیات دهندگان آتی یا گزینه های بیت کوین را در طول سال خاتمه می دهند (با جبران یا موارد دیگر) ، این قراردادها با فروش یا قیمت نزدیک آنها مالیات می شوند. 10

از آنجا که مالیات بر سود و ضرر و زیان شناخته شده و ناشناخته پرداخت می شود ، مالیات دهندگان که آینده های بیت کوین را دارند و گزینه های خود را می توان برای پرداخت مالیات بر سود مورد نیاز قرار داد که ، در واقع ، آنها ممکن است هرگز متوجه شوند . 11 در صورت ادامه قراردادهایی که مشخص شده بودند-بازار در پایان سال ، سود و زیان تحقق یافته در یک سال مالیاتی بعدی به منظور بازتاب سود و ضررهای در نظر گرفته شده در سال مشمول مالیات در نظر گرفته شده است . 12 قانون مارک به بازار ، بنابراین می تواند درآمد را تحریف کند و در صورت سود باعث ایجاد مشکلات اقتصادی شود. گزارش شده در سال اول در یک سال مالیاتی بعدی تحقق نمی یابد.

قانون 60/40

طبق قانون 60/40 ، معاملات آتی بیت کوین CME و گزینه هایی که دارایی سرمایه در دست مالیات دهندگان است ، به عنوان 60 ٪ بلند مدت و 40 ٪ سود یا ضرر کوتاه مدت یا 40 ٪ مالیات می شود. قانون 60/40 بدون توجه به مدت زمانی که مالیات دهندگان چنین مواضعی را در خود جای می دهند اعمال می شود ، به این معنی که نیاز دوره نگه داشتن سرمایه برای قراردادهای بند 1256 حذف می شود. معاملات آتی یا گزینه هایی که دارایی های معمولی در دستان مالیات دهندگان هستند ، حتی اگر در معرض مارک به بازار باشند ، واجد شرایط درمان 60/40 نیستند. 13 قانون علامت به بازار در مورد کلیه قراردادهای بند 1256 اعمال می شود ، بدون توجه به اینکه آنها معمولی هستند یا سرمایه ، مگر اینکه مالیات دهندگان پرچین باشد که یک شناسایی پرچین معتبر ایجاد کرده است.

STRADDLES فقط از آینده و گزینه های بیت کوین

اگر مالیات دهندگان دارای مالیات های مالیاتی باشند که فقط از آینده و گزینه های بیت کوین تشکیل شده است ، قوانین کلی Straddle از I. R. C. 1092 پوند اعمال نمی شود . 14 این به این دلیل است که قانون مارک به بازار تمام سود و زیان در بخش 1256 قراردادهای آخرین روز کاری سال مشمول مالیات را مالیات می دهد و مانع از این می شود که مالیات دهندگان سود خود را به تعویق بیندازند یا ضرر و زیان خود را تسریع کنند. برای بحث در مورد قوانین Straddle ، به یادداشت مک درموت مراجعه کنید ، "وقتی مواضع ارز مجازی مشمول قوانین Straddle است."

Straddles متشکل از آینده یا گزینه های بیت کوین و همچنین موقعیت های دیگر

مالیات دهندگان که آینده یا گزینه های بیت کوین را در اختیار دارند ، ممکن است بیت کوین های واقعی یا سایر مشتقات بیت کوین را نیز در خود جای دهند. اگر مواضع مالیات دهندگان الزامات یک بند (جایگاه جبران در اموال شخصی با معامله فعال) را برآورده کند ، خطوط آنها مشمول قوانین بند است. Straddles که شامل هر دو موقعیت قرارداد 1256 و موقعیت های قرارداد غیر بخش 1256 هستند ، به عنوان خطوط مختلط و مشروط بر انتخابات مختلف در دسترس برای راهکارهای مختلط رفتار می شوند. برای بحث در مورد قوانین Straddle ، به یادداشت مک درموت مراجعه کنید ، "وقتی مواضع ارز مجازی مشمول قوانین Straddle است."

قوانین خاص برای ضرر

مالیات دهندگان که شرکت ، اعتماد یا دارایی نیستند می توانند قوانین ضرر ویژه ای را برای ضرر در قرارداد بخش 1256 که واجد شرایط درمان 60/40 هستند ، انتخاب کنند. مالیات دهندگان واجد شرایط می توانند از بخش 1256 ضرر خود در یک سال برای کاهش درآمد حاصل از چنین قراردادهایی در سالهای مالیاتی قبلی استفاده کنند. این قانون حمل و نقل نوعی درآمد متوسط را در اختیار سایر مالیات دهندگان قرار نمی دهد. مالیات دهندگان می توانند ضررهای خالص 1256 قرارداد را به هر سه سال قبل برگردانند و ضرر و زیان را در برابر سود خالص 1256 قرارداد به رسمیت شناخته شده در سالهای قبل اعمال کنند. 15

تلفات که به عقب منتقل می شوند ، گویا 60 ٪ بلند مدت و 40 ٪ کوتاه مدت بودند. 16 ضرر برگشت برای افزایش یا ایجاد ضرر عملیاتی خالص برای سال مشمول مالیات قبلی قابل استفاده نیست. 17 این ضرر و زیان به اولین سه سال مشمول مالیات قبلی باز می گردد که در آن یک بخش خالص 1256 قرارداد وجود دارد. بخشی از ضرر و زیان که در اولین سال جذب نشده است ، می تواند به سال مشمول مالیات بعدی منتقل شود و در صورت ضرر باقی بماند ، به سال بعد (جدیدترین) سال مشمول مالیات . 19 هر بخش خالص 1256 ضرر قرارداد از اولین حملسال برگشت دوباره به عنوان 60 ٪ از دست دادن سرمایه بلند مدت و 40 ٪ از دست دادن سرمایه کوتاه مدت مشخص می شود. 20 انتخابات بازپرداخت ضرر در کاربرد آن کاملاً پیچیده است و فقط پس از خسارت های قرارداد 1256 با سود و زیان سرمایه نامربوط ، اعمال می شود.

بخش 1256 قراردادها به طور بالقوه مربوط به خرید ، فروش و نگه داشتن آتی و گزینه های بیت کوین هستند. چنین قراردادهایی که در حال حاضر در بورس کالای شیکاگو (CME) تجارت می کنند . 1 همانطور که در این تفاهم نامه مورد بحث قرار گرفته است ، آینده و گزینه های بیت کوین در حال حاضر به عنوان بخش 1256 قراردادها واجد شرایط هستند و بنابراین ، منوط به زمان بندی ویژه مالیات و قوانین مالیاتی موجود در I. R. C است. 1256 پوند (الف). همانطور که در این تفاهم نامه نیز مورد بحث قرار گرفته است ، بخش 1256 درمان می تواند در آینده برای سایر مواضع ارز مجازی اعمال شود.

* این مطالب فقط برای اهداف اطلاعات عمومی است و نباید به عنوان مشاوره حقوقی یا هرگونه مشاوره دیگری در مورد هرگونه حقایق یا شرایط خاص تفسیر شود. هیچ کس نباید بر اساس هرگونه اطلاعاتی در اینجا بدون جستجوی مشاوره حقوقی حرفه ای عمل کند یا از عمل خودداری کند. مک درموت ویل و امری هیچ گونه ضمانتی ، نمایندگی و یا ادعاهای مربوط به مطالب موجود در اینجا را ارائه نمی دهند. مک درموت و آندره س. کرامر صریحاً از هرگونه مسئولیت در مورد عواقب هر کاری که انجام شده یا در اتکا به استفاده از محتویات موجود در اینجا انجام نشده است ، از هرگونه مسئولیت خودداری می کنند. برای لیست کاملی از نهادهای McDermott ، به mwe.com/legalnotices مراجعه کنید.

© 2020 McDermott Will & Emery. کلیه حقوق محفوظ است. هرگونه استفاده از این مواد از جمله تولید مثل ، اصلاح ، توزیع یا جمهوری ، به جز به عنوان بخشی از کتابخانه Lukka بدون رضایت کتبی قبلی مک درموت ، به شدت ممنوع است. این مطالب ممکن است تبلیغات وکالت در نظر گرفته شود. نتایج قبلی نتیجه مشابهی را تضمین نمی کند.

مالیات دهندگان باید این قوانین ویژه را برای قراردادهای بخش 1256 برای آینده و گزینه های بیت کوین خود و سایر موقعیت ها در سایر ارزهای مجازی در نظر بگیرند ، در صورتی که QBE ها شروع به تجارت معاملات آتی و گزینه های موجود در ارزهای مجازی اضافی کنند.

7 گزینه در مورد صندوق های مبادله ای که بیت کوین را نگه می دارد و به عنوان اعتماد تشکیل می شود یا از طریق اشخاص عبور می کنند اما شرکت ها نیز ممکن است به عنوان گزینه های غیر عدالت واجد شرایط باشند.

8 بخش 1256 درمان در مورد معاملات صلیب واجد شرایط ، بخش 1256 (د) استرادهای مختلط (که در آن انتخابات مخلوط مخلوط انجام شده است) یا حساب های نوار مختلط اعمال نمی شود.

از طرف دیگر ، یک مالیات دهندگان می توانند ضرر علامت به بازار را در یک قرارداد 1256 که هرگز تحقق نیافته است ، گزارش دهد. 12 I. R. C. 1256 (الف) (2).