برخلاف تصور عامه ، مالیات های ارزش افزوده کمی مترقی است

تاکنون مالیات های ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) مالیات های بسیار رگرسیون در نظر گرفته می شدند. مطالعات بیشماری نشان داده اند که مالیات بر ارزش افزوده به نظر می رسد که درصدی از درآمد فعلی اندازه گیری می شود. با این وجود ، یک مقاله OECD اخیر از هزینه های خانگی میکروداتا از 27 کشور OECD برای ارزیابی مجدد این نتیجه گیری غالباً ساخته شده مبنی بر اینکه مالیات بر ارزش افزوده است ، استفاده می کند.

مالیات بر ارزش افزوده به طور متوسط یکی از بزرگترین منابع درآمد مالیاتی برای کشورهای OECD و غیر OECD است. به طور متوسط ، کشورهای OECD 20 درصد از درآمد مالیاتی خود را از مالیات بر ارزش افزوده جمع آوری کردند. در حالی که کشورها سهم زیادی از درآمد مالیاتی خود را از مالیات بر ارزش افزوده جمع می کنند ، درصد آن با یک منطقه به منطقه دیگر متفاوت است. در منطقه ، تقریبا 17 درصد از درآمد مالیاتی آسیا از مالیات مصرف ناشی می شود ، در مقایسه با 21 درصد در جزایر اقیانوس آرام ، 26 درصد در آمریکای لاتین و کارائیب و 30 درصد در آفریقا.

مطالعات قبلی که به بررسی اثر توزیع مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می شود ، از میکروداتای هزینه های خانگی برای محاسبه میانگین نرخ مالیات بر ارزش افزوده اندازه گیری شده در رابطه با درآمد یا هزینه استفاده کرده است. اول ، هنگامی که بار مالیات بر ارزش افزوده به عنوان درصدی از درآمد فعلی اندازه گیری می شود ، مطالعات نشان می دهد که مالیات بر ارزش افزوده رگرسیون است ، به این معنی که افراد با درآمد کمتری سهم بیشتری از درآمد خود را در مالیات بر ارزش افزوده نسبت به افراد با درآمد بالاتر می پردازند. مطالعات کشور اروپایی که این رویکرد را اتخاذ می کنند (لی و همکاران ، 2011 ؛ رویز و Traoy ، 2008 ؛ O’Donoghue و همکاران ، 2004) نتیجه گیری مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات بسیار رگرسیون است.

در مقابل ، مطالعاتی که بارهای مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان بخشی از هزینه های فعلی در بین درآمد یا توزیع هزینه ارائه می دهند (Bird and Smart ، 2016 ؛ IFS ، 2011 ؛ Metcalf ، 1994) به طور کلی می دانند که سیستم های مالیات بر ارزش افزوده نسبتاً متناسب یا حتی کمی مترقی هستند. با اندازه گیری بار مالیات بر ارزش افزوده نسبت به هزینه ها ، به جای درآمد فعلی ، تأثیر پس انداز برداشته می شود و این امکان را فراهم می کند که تصویری واضح از تأثیر توزیع مالیات بر ارزش افزوده داشته باشد.

مقاله OECD ابتدا بارهای مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان بخشی از درآمد یکبار مصرف فعلی مورد تجزیه و تحلیل قرار می دهد و نتایج مطابق با مطالعات قبلی است زیرا به نظر می رسد مالیات بر ارزش افزوده در هر 27 کشور رگرسیون است.

یک مشکل اساسی در رویکرد مبتنی بر درآمد این است که نمی تواند رفتار پس انداز را به حساب آورد و نادیده می گیرد که درآمد پس انداز شده در سال جاری در هنگام مصرف در نهایت ، مالیات بر ارزش افزوده را متحمل می شود.

رویکرد و نتایج مبتنی بر هزینه

اندازه گیری فشار مالیات بر ارزش افزوده نسبت به هزینه های فعلی ، تأثیر رفتار پس انداز را از بین می برد و مشخص می کند که چگونه وجود کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده و معافیت ها ، بار واقعی مالیات بر ارزش افزوده را از آنچه تحت یک سیستم تک نرخ کاملاً گسترده است ، دور می کند.

با استفاده از رویکرد مبتنی بر هزینه ، این مقاله نشان می دهد که مالیات بر ارزش افزوده تقریباً متناسب یا کمی مترقی در 22 کشورهایی است که به دلیل وجود کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده و معافیت ها ، مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته است.

با این حال ، نتایج مربوط به شیلی ، مجارستان ، لتونی و نیوزیلند تأکید می کند که سیستم های مالیات بر ارزش افزوده گسترده که دارای کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده یا معافیت های کمی هستند ، میزان کمی از رگرسیون را ایجاد می کنند. نتایج کمی رگرسیون در این چهار کشور دو بینش مهم را ارائه می دهد.

از یک طرف ، خانوارهای کم مصرف در این کشورها از کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده بهره مند نمی شوند زیرا این کشورها نرخ کمتری دارند. از طرف دیگر ، خانوارهای با هزینه بالاتر بخش بیشتری از کل هزینه های خود را برای مواردی که در بیشتر کشورها یا بدون استفاده از مالیات ، مانند خدمات مالی یا سفرهای هوایی بین المللی ، غیرقانونی یا معاف هستند ، استخدام می کنند.

علاوه بر متوسط نرخ مالیات ، مقاله همچنین سه شاخص پیشرفت و توزیع مجدد را محاسبه می کند.

نویسنده متکی به اندازه گیری پیشرفت است که نشان دهنده میزان پیشرفته پیشرفت در تقریباً در همه کشورها است ، که اغلب بسیار نزدیک به تناسب است. به طور متوسط همانطور که یک نفر بیشتر می کند ، سهم مالیات بر ارزش افزوده نسبت به هزینه های ناخالص نسبتاً پایدار است.

دوم ، این مطالعه به بررسی اثرات توزیع مجدد سیستم های مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از دو رویکرد می پردازد. هر دو روش نشان می دهد که اثر توزیع مجدد مالیات بر ارزش افزوده بسیار کم است. بیشترین کاهش نابرابری از طریق مالیات بر ارزش افزوده در بلژیک و بیشترین افزایش در نیوزیلند است. نویسنده خاطرنشان می کند که با وجود متوسط نرخ مالیات به طور معمول بالاتر از 11 درصد ، اثر توزیع مجدد کم است و بیشتر بر میزان بسیار کمی پیشرفت در مالیات بر ارزش افزوده تأکید می کند. این نشان می دهد که حتی در کشورهایی که نرخ ها و معافیت های زیادی را کاهش می دهند ، تأثیر مالیات بر ارزش افزوده در توزیع مجدد بسیار کم است.

سرانجام ، این مقاله همچنین تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر فقرا را بررسی می کند. بر اساس خط فقر نسبی 50 درصد از هزینه های ناخالص متوسط ، نتایج نشان می دهد که مالیات بر ارزش افزوده تعداد افراد زیر خط فقر را 3 درصد درصد ، به طور متوسط ، از 8. 1 درصد به 11. 1 درصد افزایش می دهد.

مقاله نتیجه می گیرد که حتی یک مالیات بر ارزش افزوده تقریباً متناسب می تواند پیامدهای قابل توجهی برای فقرا داشته باشد. به همین دلیل نویسنده توصیه می کند که از پیشرفت سیستم مالیاتی به عنوان یک کل اطمینان حاصل کند تا خانوارهای فقیر را از دست دادن قدرت خرید از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده جبران کند.

نقل و انتقالات مستقیم به افراد کم درآمد؟

اهمیت تقویت پیشرفت مالیات از طریق سیستم مالیات/سود اخیراً توسط استاد دانشکده حقوق دانشگاه لیدز ، استاد ریتا دو لا فریا در یک جلسه عمومی در کنگره برزیل که به دنبال اصلاح سیستم مالیاتی پیچیده برزیل است ، برجسته شد. توصیه وی شامل نرخ مالیات بر ارزش افزوده به جای اعمال نرخ های مختلف برای کالاها و خدمات خاص در کنار نقل و انتقالات مستقیم به افراد کم درآمد برای تقویت پیشرفت مالیات بود. برزیل در حال حاضر روی این فناوری کار می کند که می تواند اظهارنامه مالیاتی در زمان واقعی را نیز فراهم کند و این امر می تواند اجرای یک سیستم انتقال مستقیم را امکان پذیر کند.

پیامدهای سیاست

به دلیل بیماری همه گیر Covid-19 و بحران اقتصادی مرتبط ، کشورها بسته به ساختار سیستم مالیاتی خود ، تأثیرات متفاوتی بر ظرفیت خود برای افزایش درآمد خواهند دید. همانطور که در بحران مالی 2007-08 ، درآمدهای مالیاتی مصرف احتمالاً در ابتدا دوباره به وجود می آید ، حتی اگر درآمدها سرکوب شوند. بنابراین ، همانطور که کشورها به دنبال افزایش درآمد خود هستند و در عین حال از فقرا محافظت می کنند ، سیاست گذاران باید با گسترش پایه های مالیاتی خود ، کاهش نرخ مالیات و از بین بردن معافیت های غیر ضروری ، بر ساده سازی مالیات های مصرف و خنثی تر و خنثی تر شوند. با این وجود ، هرگونه اصلاح مالیات بر ارزش افزوده ، از جمله گسترش مالیات بر ارزش افزوده ، اثرات توزیع دارد که بر خانواده های فقیرتر تأثیر می گذارد. بنابراین ، کشورها ممکن است بخواهند اقدامات جبران خسارت موجود را برای خانوارهای فقیر ، مانند اعتبارات مالیاتی هدفمند یا نقل و انتقالات مستقیم به افراد کم درآمد ، ایجاد یا ارزیابی کنند. با این حال ، با توجه به این تحقیقات اخیر ، دولت ها به دلیل نگرانی در مورد رگرسیون ، نباید از مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک ابزار سیاست مالیاتی خجالتی شوند.

در مورد سیاست های مالیاتی که بر شما تأثیر می گذارد آگاه باشید.

مشترک شوید تا از متخصصان معتبر ما که مستقیماً به صندوق ورودی شما تحویل داده می شوند ، دریافت کنید.