مطالبات و درآمد تجاری

مطالبات تجاری هنگامی بوجود می آیند که یک تجارت فروش را انجام دهد یا خدمات اعتبار خود را ارائه دهد. به عنوان مثال ، اگر بن کالاها را به اعتبار به کاندر بفروشد ، کاندار کالا را تحویل می دهد و از بن فاکتور دریافت می کند. این بیان خواهد کرد که چقدر باید برای کالاها و مهلت پرداخت - به عنوان مثال ، ظرف 30 روز پرداخت شود. بن اکنون تجارت قابل دریافت دارد - مبلغی که توسط کاندر به وی پرداخت می شود.

ارزش کل مطالبات تجاری برای یک تجارت در هر زمان نشان دهنده میزان فروش است که هنوز توسط مشتریان پرداخت نشده است. رقم مطالبات تجاری به موارد زیر بستگی دارد:

1. ارزش فروش اعتبار. هرچه ارزش فروش اعتبار در آن زمان بیشتر باشد ، سایر موارد برابر هستند ، کل مطالبات تجاری بیشتر می شود.
2. دوره اعتبار داده شدههرچه مدت زمان اعتبار به مشتریان داده شود ، سایر موارد برابر هستند ، کل مطالبات قابل قبول تجارت بیشتر می شود.
3. بهره وری که تجارت با آن دریافت می کند ، قابل پرداخت های تجاری خود را انجام می دهد. هرچه تجارت در صورتحساب مشتریان خود و جمع آوری حساب های به تأخیر انداختن ناکارآمدتر باشد ، سایر موارد برابر است ، کل مطالبات تجاری بیشتر می شود.

ضبط فروش اعتباری

بیایید تصور کنیم که مانفردی در 16 مارس 20x0 مواد از اینگرید را سفارش داد. در تأیید سفارش آمده است که مبلغ بدهی ، 6،450 دلار ، باید ظرف 30 روز از تاریخ فاکتور پرداخت شود. این فروش در 17 مارس 20x0 انجام شده است و کالاها در آن تاریخ تحویل داده شده است. مانفردی مواد را مورد بازرسی قرار داد و یک یادداشت تحویل امضا کرد و فاکتور را با قیمت 6،450 دلار پذیرفت.

فاکتور از طریق سیستم حسابداری اینگرید پردازش می شود. ورودی اصلی در کتاب روز فروش اینگرید خواهد بود که تمام فروش اعتبار را به صورت زمانی لیست می کند. کل فروش اعتبار (از جمله 6،450 دلار) از کتاب روز فروش به حساب بدهی های پرداختی تجارت و اعتبار حساب فروش ارسال می شود - هر دو حساب در دفترچه عمومی هستند. 6،450 دلار نیز به بدهی یک حساب شخصی که برای Manfredi باز شده و در Ledger مطالبات قابل دریافت است ، ارسال می شود.

در یک سیستم حسابداری رایانه ای ، تمام این ورودی های حسابداری و تولید فاکتور به طور همزمان انجام می شود.

حساب Manfredi چیزی شبیه به جدول 1 در زیر در دفترچه دریافتی خواهد بود.

جدول 1: حساب Manfredi در Ledger مطالبات

حساب مانفردی موجودی بدهکار را نشان می دهد. این یک دارایی است زیرا «منبعی است که توسط واحد تجاری در نتیجه رویدادهای گذشته کنترل می شود و انتظار می رود از آن منافع اقتصادی آتی به واحد تجاری سرازیر شود» (چارچوب مفهومی IASB برای گزارشگری مالی، بند 4. 4(الف)).

در اینجا «نهاد» تجارت اینگرید است، «رویداد گذشته» فروش است، و «مزایای اقتصادی آتی» با پول نقد دریافتی از مانفردی هنگام تسویه صورتحساب نشان داده می شود.

مانده بدهی نیز یک دارایی جاری است زیرا معیارهای مندرج در بند 66 IAS 1، ارائه صورتهای مالی را برآورده می کند. این بیان می کند که یک واحد تجاری باید زمانی که یکی از موارد زیر اعمال می شود دارایی را به عنوان دارایی جاری طبقه بندی کند:

• الف) واحد تجاری انتظار دارد دارایی را در چرخه عملیاتی عادی خود محقق کند یا قصد فروش یا مصرف آن را دارد.
• (ب) واحد تجاری دارایی را عمدتاً به منظور تجارت نگهداری می کند.
• ج) واحد تجاری انتظار دارد دارایی را ظرف 12 ماه پس از دوره گزارشگری محقق کند.
• (د) دارایی وجه نقد یا معادل وجه نقد است (همانطور که در استاندارد 7 تعریف شده است) مگر اینکه دارایی از مبادله یا استفاده برای تسویه بدهی حداقل به مدت 12 ماه پس از دوره گزارشگری محدود شود.

در این مثال، دارایی دارای معیار (c) است زیرا مبلغ ظرف 30 روز سررسید است، و همچنین معیار (الف) زیرا چرخه عملیاتی عادی اینگرید خرید و فروش اعتباری، جمع آوری وجه نقد از مشتریان و پرداخت به تامین کنندگان است.

تأثیر بر معادله حسابداری این است که موجودی کالا با بهای تمام شده کالای فروخته شده کاهش می یابد و مطالبات با قیمت فروش کالا افزایش می یابد. بنابراین کل دارایی ها با سود حاصل از فروش افزایش می یابد. این همچنین باعث افزایش سرمایه / حقوق صاحبان سهام می شود. هیچ تغییری در بدهی ها وجود ندارد.

بنابراین سود حاصل از این معامله زمانی گرفته می شود که کالاها فروخته شوند، حتی اگر هنوز پولی رد و بدل نشده باشد. زیرا این معامله تمام الزامات IFRS 15 را برآورده می کند:

اصل کلیدی IFRS 15 این است که درآمد شناسایی می شود تا انتقال کالاها یا خدمات وعده داده شده به مشتریان را به مبلغی نشان دهد که واحد تجاری انتظار دارد در ازای آن کالاها یا خدمات حق دریافت آن را داشته باشد.

این با اعمال یک مدل پنج مرحله ای به دست می آید:

1. قرارداد(های) با مشتری را شناسایی کنید
2. تعهدات اجرای قرارداد را مشخص کنید
3. قیمت معامله را تعیین کنید
4. تخصیص قیمت معامله به تعهدات اجرای قرارداد
5. زمانی که واحد تجاری تعهد عملکردی را انجام می دهد، درآمد را شناسایی کنید

با استفاده از مدل پنج مرحله ای می توانید ببینید که تمام معیارها برآورده شده اند:

1. قرارداد(های) با مشتری را شناسایی کنید: مانفردی سفارشی را ارسال کرد که توسط اینگرید تایید شد. این نشان دهنده یک قرارداد برای تامین مواد است.

    

توجه داشته باشید. زمان پرداخت توسط مانفردی به زمانی که درآمد شناسایی می شود بی ربط است.

حالا چه اتفاقی می افتد؟اگر همه چیز خوب پیش برود، مانفردی به شرایط توافق پایبند خواهد بود و اینگرید ظرف 30 روز مبلغ را دریافت خواهد کرد. اگر مانفردی در 16 آوریل 20X0 پرداخت کند، اینگرید آن را در دفتر نقدی خود (در ستون بانک) بستانکار خواهد کرد و حساب دریافتنی های تجاری (در دفتر کل) را بستانکار خواهد کرد. همانطور که در جدول 2 در زیر نشان داده شده است، پرداخت نیز به حساب مانفردی در دفتر دریافتنی ها واریز خواهد شد.

جدول 2: حساب مانفردی در دفتر مطالبات (پس از پرداخت)

این در حال حاضر چرخه تراکنش را کامل می کند. مطالبات تجاری دارایی به میزان پرداخت کاهش می یابد و وجه نقد در بانک به همان میزان افزایش می یابد.

تشویق به پرداخت / تسویه فوری

گاهی اوقات، اگر مشتری فاکتور را زودتر بپردازد، واحد تجاری ممکن است تخفیف بدهد. این برای تشویق پرداخت سریع توسط مشتری است. در IFRS 15 پاراگراف 50 این به عنوان مابه التغییر نامیده می شود. واحد تجاری باید مقدار مابه التفاوتی را که در هنگام انتقال کالاها یا خدمات وعده داده شده مستحق آن است، برآورد کند. بنابراین، ثبت های حسابداری به این بستگی دارد که آیا واحد تجاری انتظار دارد مشتری از تخفیف پرداخت/تسویه فوری استفاده کند یا خیر:

• انتظار می رود مشتری از تخفیف استفاده کند، برای مثال، فرض کنید که اگر فاکتور ظرف 14 روز پرداخت شود، اینگرید 2% تخفیف تسویه حساب را به Manfredi می دهد - نیمی از دوره عادی اعتبار. اگر اینگرید انتظار داشته باشد که مانفردی از تخفیف استفاده کند، مقدار درآمد ثبت شده پس از کسر تخفیف است - یعنی 6321 دلار (98٪). اگر متعاقباً مانفردی ظرف 14 روز پرداخت نکند، پس از پایان دوره 14 روزه تخفیف تسویه حساب، مبلغ اضافی (یعنی 129 دلار نشان دهنده تخفیفی است که از آن استفاده نشده است) ثبت می شود.

   

مشتری پرداخت نمی کند

ممکن است که مانفردی تا موعد مقرر بپردازد. در این مرحله اینگرید باید رویه های خود را برای نظارت و جمع آوری حساب های تأخیر اجرا کند. اینها باید کارآمد ، منصفانه و قانونی باشند. اینگرید ممکن است در نهایت مجبور شود خدمات یک جمع آوری بدهی را به کار بگیرد و/یا به دادرسی های قانونی علیه مانفردی متوسل شود. این رویه ها فراتر از محدوده این مقاله است ، اگرچه برخی از اصول اولیه کنترل اعتبار خوب بعداً پوشش داده می شود.

با این وجود ، ممکن است زمانی فرا برسد که اینگرید بپذیرد که مبلغ ناشی از مانفردی قابل جمع آوری نخواهد بود و قضاوت می شود که غیرقابل برگشت باشد. این ممکن است به این دلیل باشد که ، به عنوان مثال ، مانفردی ورشکسته اعلام شده است یا ناپدید شده است و نمی توان آن را ردیابی کرد.

در این مرحله ، اینگرید باید با این واقعیت روبرو شود که تجارت وی با دریافت 6،450 دلار دیگر دارایی نیست که فکر می کرد به این دلیل است که اکنون دیگر احتمال ندارد که مزایای اقتصادی مرتبط با معامله به او منتقل شود. فرض کنید که در 28 دسامبر 20x0 اینگرید تصمیم به نوشتن مبلغ به عنوان بدهی غیرقابل برگشت می گیرد. این کار در حساب Manfredi در دفترچه دریافتی همانطور که در جدول 3 (در زیر) نشان داده شده است ، ثبت می شود.

جدول 3: حساب Manfredi در Ledger مطالبات (بدهی غیرقابل برگشت)

ورودی اصلی برای نوشتن در مجله خواهد بود: