26 کد ایالات متحده § 988 - رفتار برخی از معاملات ارز خارجی

به استثنای مواردی که در این بخش مقرر شده باشد، هر سود یا زیان ارزی قابل انتساب به یک تراکنش بند 988 باید به طور جداگانه محاسبه و به عنوان درآمد یا زیان عادی (برحسب مورد) تلقی شود.

به استثنای مواردی که در مقررات پیش بینی شده است، مالیات دهنده می تواند هرگونه سود یا زیان ارز خارجی منتسب به قرارداد آتی، قرارداد آتی، یا اختیاری را که در بخش (ج) (1) (ب) (iii) توضیح داده شده است را انتخاب کند که دارایی سرمایه ای است. در دست مؤدی است و جزئی از بند (به مفهوم ج) ماده 1092 بدون در نظر گرفتن بند (4) آن) به عنوان سود یا زیان سرمایه (بر حسب مورد) در صورتی که مالیات دهندهچنین انتخابی را انجام می دهد و چنین معامله ای را قبل از پایان روزی که چنین معامله ای انجام شده است (یا زمانی زودتر که وزیر ممکن است تجویز کند) شناسایی می کند.

تا حدی که در مقررات مقرر شده است، هر مبلغی که طبق بند (1) به عنوان درآمد یا زیان عادی تلقی می شود، به عنوان درآمد یا هزینه بهره (حسب مورد) تلقی می شود.

به استثنای مواردی که در مقررات مقرر شده باشد، در مورد هر مبلغی که طبق بند (1) به عنوان درآمد یا زیان عادی تلقی می شود (بدون در نظر گرفتن بند (1) (ب))، منبع این مبلغ با مراجعه به محل سکونت تعیین می شود. از مؤدی یا واحد تجاری واجد شرایط مؤدی که دارایی، بدهی یا اقلام درآمد یا هزینه به درستی در دفاتر آنها منعکس شده است.

در مورد یک فرد، کشوری که خانه مالیاتی آن فرد (همانطور که در بخش 911(d)(3) تعریف شده است) در آن قرار دارد،

در مورد هر شرکت، شراکت، تراست یا دارایی که یک شخص ایالات متحده است (همانطور که در بخش 7701(a)(30) تعریف شده است)، ایالات متحده، و

در مورد هر شرکت، شراکت، تراست یا دارایی که شخص ایالات متحده نیست، کشوری غیر از ایالات متحده است.

اگر فردی دارای خانه مالیاتی نباشد (همانطور که تعریف شده است)، اقامتگاه چنین فردی در صورتی که شهروند ایالات متحده یا مقیم خارجی باشد، ایالات متحده خواهد بود و در صورت وجود چنین فردی، کشوری غیر از ایالات متحده خواهد بود. شهروند ایالات متحده یا یک بیگانه مقیم نیست.

در مورد واحد تجاری واجد شرایط هر یک از مؤدیان مالیاتی (از جمله یک فرد)، محل اقامت چنین واحدی کشوری است که محل اصلی کسب و کار چنین واحد تجاری واجد شرایط در آن واقع شده است.

به حدی که در آیین نامه ارائه شده است ، در صورت مشارکت ، تعیین محل اقامت در سطح شریک انجام می شود.

ج) قانون ویژه برای برخی از وام های مربوط به طرف مرتبط به جز در حد مقررات ، در صورت وام توسط شخص ایالات متحده یا یک شخص مرتبط با یک شرکت خارجی 10 درصدی که در یک ارز غیر از ارز نامگذاری شده استدر زمان ورود به چنین وام ، دلار و حداقل 10 درصد بالاتر از نرخ میان دوره فدرال (تعیین شده در بند 1274 (د)) سود دلار و بهره می برد ، قوانین زیر اعمال می شود:

هرگونه درآمد بهره در رابطه با چنین وام برای سال مشمول مالیات ، به عنوان درآمد منابع در ایالات متحده تا میزان هرگونه ضرر و زیان ناشی از بند (i) رفتار می شود.

برای اهداف این زیر بند ، اصطلاح "شخص مرتبط" معنایی را دارد که توسط بخش 954 (د) (3) چنین اصطلاحاتی داده شده است ، به جز این که چنین بخشی با جایگزین کردن "شخص ایالات متحده" برای "شرکت خارجی کنترل شده" هر مکان اعمال می شودچنین اصطلاحاتی ظاهر می شود.

اصطلاح "10 درصدی شرکت خارجی" به معنای هر شرکت خارجی است که در آن شخص ایالات متحده به طور مستقیم یا غیرمستقیم حداقل 10 درصد از سهام رای گیری را در اختیار دارد.

اصطلاح "سود ارز خارجی" به معنای هرگونه سود از معامله بند 988 به حدی است که چنین سود حاصل از سود حاصل از تغییر نرخ ارز در تاریخ یا بعد از تاریخ رزرو و قبل از تاریخ پرداخت فراتر نمی رود.

اصطلاح "ضرر ارز خارجی" به معنای هرگونه ضرر از معامله بند 988 به حدی است که چنین ضرر از ضرر ناشی از تغییر نرخ ارز در تاریخ یا بعد از تاریخ رزرو و قبل از تاریخ پرداخت فراتر نمی رود.

در مورد هر بخش 988 معامله شرح داده شده در بخش (ج) (1) (ب) (iii) ، هرگونه افزایش یا ضرر از چنین معامله ای باید به عنوان (ج) تعاریف دیگر برای اهداف این بخش رفتار شود.

(الف) به طور کلی اصطلاح "بخش 988 معامله" به معنای هر معامله ای است که در بند (ب) شرح داده شده است (ب) اگر مبلغی که مالیات دهندگان حق دریافت آن را دریافت می کنند (یا مورد نیاز پرداخت) به دلیل چنین معامله ای است -

(ب) شرح معاملات برای اهداف بند (الف) ، معاملات زیر در این بند شرح داده شده است:

برای اهداف این زیرنویس ، هر کالای هزینه یا درآمد ناخالص یا رسید هایی را که باید پس از تاریخی که در آن جمع شده یا در نظر گرفته شده است ، پرداخت یا دریافت کنید ، جمع آوری کنید.

انعقاد یا خرید هرگونه قرارداد آتی، قرارداد آتی، اختیار معامله یا ابزار مالی مشابه.

منشی می تواند مقرراتی را به استثنای اعمال بند (2) هر دسته از مواردی که در نظر گرفتن آنها برای انجام اهداف این بخش به دلیل مقادیر کم یا دوره های کوتاه مربوطه یا موارد دیگر ضروری نیست، تجویز کند.

هر سود یا زیان حاصل از چنین معامله ای به عنوان سود یا زیان ارز خارجی (بر حسب مورد) تلقی می شود.

برای اهداف این بخش، اصطلاح «ارز غیرعملکردی» شامل سکه یا ارز و سپرده های نقدی یا مدت دار غیرکاربردی ارز یا ابزارهای مشابه صادر شده توسط بانک یا سایر مؤسسات مالی است.

بند (iii) جزء (ب) در مورد قراردادهای آتی تنظیم شده یا اختیاری که در آخرین روز سال مالیاتی نگهداری می شوند، طبق بخش 1256 در بازار علامت گذاری می شوند، اعمال نمی شود.

مالیات دهنده ممکن است انتخاب کند که بند (i) در مورد چنین مالیات دهنده ای اعمال نشود. چنین انتخابی در مورد قراردادهایی که در هر زمانی در طول سال مالیاتی که چنین انتخابی برای آن انجام شده است یا هر سال مالیاتی بعدی اعمال می شود، مگر اینکه این انتخاب با رضایت منشی لغو شود.

به استثنای مواردی که در مقررات مقرر شده است، انتخاب تحت بند (I) برای هر سال مالیاتی باید در یا قبل از اولین روز آن سال مالیاتی (یا اگر بعداً، در یا قبل از اولین روز در طول سالی که مالیات دهنده در آن حضور دارد انجام شود. یک قرارداد شرح داده شده در بند (i)).

در مورد مشارکت، انتخاب طبق بند (I) توسط هر یک از شرکا به طور جداگانه انجام می شود. یک قانون مشابه در مورد شرکت S اعمال می شود.

این بند فرعی در مورد هیچ درآمد یا زیان مشارکت برای هر سال مشمولی اعمال نخواهد شد، در صورتی که چنین مشارکتی طبق بند (E) (iii) (V) برای آن سال یا هر سال قبل از آن انتخاب شود.

در مورد صندوق واجد شرایط، بند (iii) جزء (ب) در مورد هر ابزاری که در صورت نگهداری در آخرین روز سال مالیاتی (تعیین شده پس از اعمال بند (تعیین می شود) طبق بخش 1256 به بازار، اعمال نمی شود. IV)).

اگر هر شرکت مشارکتی بر اساس بند (iii) (V) برای هر سال مالیاتی انتخاب کرده باشد و چنین مشارکتی برای آن سال یا هر سال بعدی از ابزارهای ذکر شده در بند (i) زیان خالص داشته باشد، قوانین بندهای (i) و(IV) برای هر سال زیان دهی اعمال خواهد شد، خواه چنین مشارکتی صندوق واجد شرایط برای آن سال باشد یا نباشد.

(iii) صندوق واجد شرایط تعریف شده برای اهداف این بند، اصطلاح "صندوق واجد شرایط" به معنای هر مشارکتی است که:

در تمام زمان های سال مشمول مالیات (و در طول هر سال مالیاتی قبلی که بر اساس بند (V) انتخابات اعمال می شود)، چنین مشارکتی حداقل 20 شریک دارد و هیچ شریکی بیش از 20 درصد از سهام سرمایه یا سود را ندارد. از مشارکت،

فعالیت اصلی چنین مشارکتی برای چنین سال مالیاتی (و هر سال مالیاتی قبلی) شامل خرید و فروش اختیار معامله، قراردادهای آتی یا آتی در رابطه با کالاها است.

حداقل 90 درصد از درآمد ناخالص مشارکت برای سال مشمول مالیات (و برای هر سال مالیاتی قبلی) شامل درآمد یا عایدی است که در جزء (الف)، (ب) یا (ز) بخش 7704 (د) توضیح داده شده است.(1) یا سود حاصل از فروش یا واگذاری دارایی های سرمایه ای نگهداری شده برای تولید سود یا سود سهام،

بیش از یک مقدار حداقلی از درآمد ناخالص مشارکت برای سال مشمول مالیات (و هر سال مالیاتی قبلی) از خرید و فروش کالاها به دست نیامده است، و

انتخابات تحت بند (V) برای هر سال مالیاتی باید در یا قبل از اولین روز آن سال مالیاتی (یا اگر بعداً، در یا قبل از اولین روز در طول سالی که در آن مشارکت دارای سند ذکر شده در بند است) انجام شود.(من)). هر گونه انتخابی برای سال مشمول مالیاتی که برای آن ایجاد شده و تمام سالهای مالیاتی بعدی اعمال خواهد شد مگر اینکه با موافقت منشی لغو شود.

به استثنای مواردی که در مقررات مقرر شده است، در مورد صندوق واجد شرایط، هر قرارداد آتی بانکی، هر قرارداد آتی ارزی که به صورت ارزی معامله می شود، یا به میزانی که در مقررات مقرر شده است، هر ابزار مشابهی که در غیر این صورت جزء قرارداد 1256 نیست، باید باشد. به عنوان یک قرارداد 1256 برای اهداف بخش 1256 تلقی شود.

در مورد هر سندی که تحت بند (I) به عنوان یک قرارداد بخش 1256 تلقی می شود، جزء (الف) بخش 1256 (الف) (3) باید با جایگزینی «100 درصد» به جای «40 درصد» (و بند (ب) اعمال شود.) این بخش اعمال نمی شود).

نفع شریک ضامن در شرکت تضامنی نباید به عنوان عدم رعایت شرایط مالکیت 20 درصدی بند (iii) (I) برای هر سال مشمول مالیات شرکت تلقی شود، اگر برای سال مالیاتی شریک که در آن چنین است. در پایان سال مشمول مالیات مشارکت، چنین شریکی (و هر شرکتی که اظهارنامه تلفیقی را با چنین شریکی تسلیم می کند) هیچ درآمد یا ضرر معمولی از معامله بند 988 نداشته است که (II) رفتار غرامت انگیزشی است.

برای اهداف بند (iii) (I)، هر گونه درآمدی که به عنوان غرامت تشویقی بر اساس سود به جای سرمایه به شریک تخصیص داده می شود، در تعیین نفع آن شریک در سود مشارکت در نظر گرفته نمی شود.

به استثنای مواردی که در مقررات مقرر شده است، در صورتی که هیچ یک از درآمدهای چنین شریکی از چنین مشارکتی مشروط نباشد، نفع شریک در شرکت تضامنی به عنوان عدم رعایت شرایط مالکیت 20 درصدی بند (iii) (I) تلقی نخواهد شد. مالیات تحت این فصل (خواه مستقیماً یا از طریق 1 یا چند نهاد عبوری).

در تعیین اینکه آیا الزامات بند (iii) (I) در مورد هر مشارکتی برآورده می شود، مگر در حدی که در مقررات پیش بینی شده است، هر گونه منفعتی در چنین مشارکتی که توسط شرکت تضامنی دیگر نگهداری می شود باید به طور متناسب در اختیار شرکای شرکت های دیگر باشد. شراکت.

منافع در شراکت متعلق به اشخاص مرتبط با یکدیگر (در مفهوم بخش های 267 (ب) و 707 (ب)) به عنوان مالکیت یک نفر تلقی می شود.

ارجاع به هر شراکتی باید شامل ارجاع به هر پیشینی باشد.

قوانینی مشابه قوانین بخش 7704 (ه) اعمال می شود.

برای اهداف بند (iii) (IV)، هر ابزار بدهی که معامله بخش 988 باشد به عنوان یک کالا تلقی می شود.

در مورد معامله ای که در بند (1) (ب) (ط) شرح داده شده است، تاریخ تحصیل یا زمانی که مالیات دهنده متعهد می شود، یا

در مورد معامله ای که در بند (1) (ب) (ii) توضیح داده شده است، تاریخی که در آن انباشته شده است یا به نحو دیگری در نظر گرفته شده است.

اصطلاح "تاریخ پرداخت" به معنای تاریخی است که در آن پرداخت انجام شده یا دریافت می شود.

اصطلاح "ابزار بدهی" به معنای اوراق قرضه، اوراق قرضه، اسکناس یا گواهی یا سایر شواهد بدهی است. این عبارت تا حدی که در مقررات پیش بینی شده است شامل سهام ممتاز خواهد بود.

اگر مالیات دهندگان در رابطه با هر بخش 988 معامله که در بند (1) (ب) (iii) شرح داده شده است ، تحویل یا انجام می دهد ، هرگونه سود یا ضرر (تعیین می شود که اگر مالیات دهندگان قرارداد ، گزینه یا ابزار را در تاریخ که در آن قرار دارد فروخته است. وی در این تاریخ ارزش بازار عادلانه خود را تحویل داده یا تحویل داده است) به همان روشی که چنین قراردادی ، گزینه یا ابزار به این فروش رسیده باشد ، شناخته می شود.

تا آنجا که در آیین نامه ارائه شده است ، اگر هر بخش 988 معامله بخشی از معامله 988 باشد ، کلیه معاملات که بخشی از چنین معامله 988 است ، باید به عنوان یک معامله واحد یکپارچه شوند و یا در غیر این صورت به طور مداوم برای اهداف این زیرنویس رفتار شوند. برای اهداف قبلی ، تعیین اینکه آیا هرگونه معامله یک معامله بند 988 است ، بدون توجه به اینکه آیا چنین معامله ای در غیر این صورت تحت بند 475 یا 1256 مشخص می شود ، تعیین می شود و این اصطلاح شامل هیچ معامله ای با احترام نیستکه در آن انتخابات در زیر بخش (الف) (1) (ب) انجام می شود. بخش های 475 ، 1092 و 1256 برای معامله تحت پوشش این زیر بخش اعمال نمی شود.

(2) 988 معامله Hedging برای اهداف بند (1) ، اصطلاح "988 معامله محافظت" به معنای هر معامله است -

برای مدیریت ریسک نوسانات ارزی با توجه به املاکی که توسط مالیات دهندگان نگهداری می شود یا نگهداری می شود

برای مدیریت ریسک نوسانات ارزی با توجه به وام های ساخته شده یا انجام شده ، یا تعهداتی که توسط مالیات دهندگان انجام شده یا متحمل شده اند

مفاد قبلی این بخش در مورد هیچ معامله ای از بخش 988 که توسط شخصی که یک معامله شخصی است ، اعمال نمی شود.

پس از دستیابی به چنین ارز توسط چنین فردی و قبل از چنین شرایطی ، هیچ سود برای اهداف این زیرنویس به دلیل تغییر در نرخ ارز شناخته نمی شود. اگر سود که در غیر این صورت در معامله شناخته می شود از 200 دلار فراتر رود ، حکم قبلی اعمال نمی شود.

(3) معاملات شخصی برای اهداف این زیرمجموعه ، اصطلاح "معامله شخصی" به معنای هر معامله ای است که توسط یک فرد وارد شده است ، به جز این که چنین اصطلاحی شامل هیچ معامله ای نمی شود تا حدی که هزینه های مناسب برای چنین معامله ای قابل قبول باشد ، الزامات مربوط به آن را برآورده می کند.

بخش 212 (غیر از آن بخش از بخش 212 که با هزینه های انجام شده در رابطه با مالیات انجام می شود).

1999 - Subsec.(د) (2) (الف) (i) ، (ii). میخانه. L. 106-170 جایگزین "مدیریت" برای "کاهش" شد.

1997 - بخش فرعی(ه). میخانه. L. 105-34 اصلاح شده عنوان و متن بخش فرعی.(ه) به طور کلی. قبل از اصلاح، متن به شرح زیر است: «این بخش در مورد معاملات بخش 988 اعمال می شود که توسط یک فرد انجام می شود فقط در حدی که هزینه هایی که به طور مناسب برای چنین معاملاتی تخصیص داده می شود مطابق با الزامات بخش 162 یا 212 باشد (غیر از آن قسمت از بخش 212 که مربوط به آن است. با هزینه های انجام شده در ارتباط با مالیات).

1993 - فرعی(د) (1). میخانه. L. 103-66 «بخش 475 یا 1256» را جایگزین «بخش 1256» و «بخش های 475، 1092 و 1256» را جایگزین «بخش های 1092 و 1256» کرد.

1989 - بخش فرعی(آ). میخانه. L. 101-239 ماده مقدماتی را درج کرده است: «به رغم هر ماده دیگری از این فصل-».

1988 - بخش فرعی(الف) (3) (ب) (i). میخانه. L. 100-647، § 1012(v)(8)، در انتهای آن درج شده است: «اگر فردی دارای خانه مالیاتی نباشد (همانطور که تعریف شده است)، محل اقامت چنین فردی ایالات متحده خواهد بود، اگر چنین فردی یک فرد متحد باشد. شهروند ایالات متحده یا یک بیگانه مقیم است و اگر چنین فردی شهروند ایالات متحده یا خارجی مقیم نباشد، کشوری غیر از ایالات متحده خواهد بود.

فرعی(ج) (1) (ب) (iii). میخانه. L. 100-647، § 6130(a)، "مگر اینکه چنین ابزاری طبق بخش 1256 در صورتی که در آخرین روز سال مالیاتی نگهداری شود" پس از "ابزار مالی مشابه" برای بازار مشخص شود.

میخانه. L. 100-647، § 1012 (v) (6)، اصلاح شده cl.(iii) به طور کلی. قبل از اصلاح، cl.(iii) به شرح زیر است: "انعقاد یا تحصیل هر قرارداد آتی، قرارداد آتی، اختیار معامله یا ابزار مالی مشابه در صورتی که چنین ابزاری در پایان سال مالیاتی طبق بخش 1256 برای بازار علامت گذاری نشده باشد."

فرعی(ج) (1) (ج) (i) (II). میخانه. L. 100-647، § 1012(v)(3)(B)، فرعی اصلاح شده.(II) به طور کلی. قبل از اصلاح، subcl.(II) به شرح زیر است: "برای اهداف تعیین انتشارات. L. 100-647، § 6130 (b)، فرعی اضافه شده است.(د) و (ه).

فرعی(ج) (2) (ج). میخانه. L. 100-647، § 1012(v)(3)(C)، حذف شده فرعی.(C) که Pub را تعریف کرد. L. 100-647، § 1012 (v) (3) (D)، اصلاح شده بند.(3) به طور کلی. قبل از اصلاح، بند.(3) به شرح زیر است: «اصطلاح Pub. L. 100-647، § 1012(v)(2)(A)، اضافه شده بند.(5).

فرعی(د) (1). میخانه. L. 100-647، § 1012(v)(4)، "this subtitle" را جایگزین "this section" کرد.

اصلاحیه توسط Pub. L. 106-170 قابل اجرا برای هر ابزاری که نگهداری می شود، به دست می آید، یا وارد می شود، هر معامله ای که انجام می شود، و لوازمی که در 17 دسامبر 1999 یا پس از آن نگهداری می شود یا به دست می آید، به بخش 532(d) Pub مراجعه کنید. L. 106-170، به عنوان یادداشت تحت بخش 170 این عنوان آمده است.

"اصلاحات انجام شده توسط این بخش [اصلاح این بخش] برای سالهای مشمول مالیات آغاز شده پس از 31 دسامبر 1997 اعمال می شود."

اصلاح توسط میخانه. L. 103-66 قابل اجرا برای کلیه سالهای مشمول مالیات پایان یافته یا بعد از 31 دسامبر 1993 ، با قوانین ویژه برای مالیات دهندگان برای تغییر روش های حسابداری و متخصصان طبقه و سازندگان بازار ، به بخش 13223 (ج) میخانه مراجعه کنید. L. 103-66 ، به عنوان یک یادداشت تاریخ مؤثر در بخش 475 این عنوان تعیین شده است.

اصلاح توسط میخانه. L. 101-239 مؤثر است ، به استثنای آنچه در غیر این صورت ارائه شده است ، گویا در تهیه قانون درآمد فنی و متفرقه 1988 ، میخانه گنجانده شده است. L. 100-647 ، که چنین اصلاحیه ای به آن مربوط می شود ، به بخش 7817 میخانه مراجعه کنید. L. 101 239 ، به عنوان یادداشت تحت بخش 1 این عنوان تنظیم شده است.

"اصلاحیه ای که توسط بند (الف) انجام شده است [اصلاح این بخش] در هر موردی اعمال نمی شود که مالیات دهندگان قبل از 11 ژوئن 1987 تحویل بگیرند یا تحویل دهند."

اصلاح توسط بخش 1012 (v) (3) ، (4) ، (6) - (8) میخانه. L. 100-647 مؤثر ، به استثنای آنچه در غیر این صورت ارائه شده است ، گویا در تهیه قانون اصلاحات مالیاتی 1986 ، میخانه گنجانده شده است. L. 99-514 ، که چنین اصلاحیه ای به آن مربوط می شود ، به بخش 1019 (الف) میخانه مراجعه کنید. L. 100-647 ، به عنوان یادداشت زیر بخش 1 این عنوان تنظیم شده است.

اصلاحات انجام شده توسط این بخش [اصلاح این بخش و بخش 1092 این عنوان] با توجه به قراردادهای پیش رو ، قراردادهای آینده ، گزینه ها و ابزارهای مشابه وارد شده یا پس از 21 اکتبر 1988 اعمال می شود.

زمان انجام هرگونه انتخابات در زیر بند (د) یا (ه) بند 988 (ج) (1) کد 1986 قبل از تاریخ 30 روز پس از تاریخ تصویب این قانون منقضی نمی شود [10 نوامبر. 1988].

الزامات زیر بند (IV) بخش 988 (ج) (1) (ه) (iii) کد 1986 (همانطور که توسط بخش (ب) اضافه شده است) برای دوره های قبل از تاریخ تصویب این قانون اعمال نمی شود.

"(ب) در مورد هر شریک در یک مشارکت موجود ، الزامات 20 درصدی مالکیت زیر بند (i) این بخش 988 (ج) (1) (ه) (iii) همانطور که در هر دوره انجام می شود ، رفتار می شودکه در طی آن چنین شریکی درصدی از سرمایه یا سود چنین مشارکت بیش از 33 درصد (یا اگر پایین تر باشد ، کمترین درصد از چنین شریک زندگی چنین شریک زندگی در هر دوره قبل از 21 اکتبر 1988 ، که در طی آن چنین مشارکت هایی را پایین می آورد ، ندارد. وجود دارد)برای اهداف قبلی ، اصطلاح "مشارکت موجود" به معنای مشارکت در صورتی است -

چنین شراکتی در 21 اکتبر 1988 وجود داشت و اساساً در چنین تاریخی در خرید و فروش گزینه ها، معاملات آتی یا آتی در رابطه با کالاها، یا

اظهارنامه ثبتی در رابطه با چنین مشارکتی در کمیسیون بورس و اوراق بهادار در تاریخ مذکور یا قبل از آن ثبت شده است و این اظهارنامه ثبتی نشان می دهد که فعالیت اصلی چنین مشارکتی شامل خرید و فروش ابزارهای مندرج در بند (i) خواهد بود.

بخش قابل اعمال برای سال های مالیاتی که از 31 دسامبر 1986 شروع می شود، با استثناها و شرایط خاص، به بخش 1261(e) Pub مراجعه کنید. L. 99 514، به عنوان یادداشتی تحت بخش 985 این عنوان آمده است.