با ضرر! ضرر و زیان سرمایه مالیاتی شرکت

بودجه 2016 شاهد تعمیرات اساسی در قوانین مربوط به ضرر و زیان شرکت ها بود که اساساً از 1 آوریل 2017 به اجرا درآمد و در اصلاحات گسترده CTA 2010 ، PT 4 (ضرر معاملات) و CTA 2009 ، Pt 5 (روابط وام) منعکس شده است.

شرکت های کوچکتر با توجه به اینکه آنها تا حد زیادی انعطاف پذیری برای کاهش ضرر را افزایش می دهند ، به ویژه با توجه به ضررهای تجاری و در بین اعضای دیگر یک گروه شرکتی ، به طور گسترده ای باید از این تغییر رژیم استقبال کنند. اما گروه های بزرگتر دامنه خود را برای تسکین سریع خسارات قابل توجه در طی سالهای آینده به شدت کاهش می دهند.

توجه داشته باشید که تأثیرات پیش بینی شده از اقدامات - که بر روی انعطاف پذیری پیشرفته آنها فروخته می شود - قصد واقعی آنها را نشان می دهد ، زیرا پیش بینی می شد در طی چهار سال اول معرفی خود ، مبلغ بیش از 1 میلیارد پوند را نجات دهند.

در این مقاله ، تغییرات پیشنهادی در ضرر سرمایه شرکت ، که در نظر گرفته شده است در همین راستا اعمال شود ، از 1 آوریل 2020 در نظر گرفته شده است. خوانندگان باید توجه داشته باشند که در زمان نوشتن ، اقدامات مشورت بوده و قوانینی که در نهایت تصویب شده استهمانطور که در زیر آمده است با رژیم متفاوت است.

قوانین فعلی برای سود سرمایه شرکت ها برای مالیات بر سود سرمایه خود تقلید می کند: ضرر مازاد سرمایه هر زمان که ممکن است به سود سرمایه بعدی موجود منتقل شود.

با تغییر قوانین مربوط به ضرر و زیان درآمدی شرکت ها ، اکنون به دولت طلوع کرده است که قوانین مربوط به ضرر و زیان سرمایه شرکت ها در مقایسه بسیار سخاوتمندانه است و باید آنها "تراز" شوند.

به نظر می رسد که دولت درک می کند که برای یک تجارت ناعادلانه است که بتواند سودهای قابل توجهی در طی سالها داشته باشد و مالیات شرکت را بپردازد ، حتی اگر این اتفاق طبق قوانین موجود فقط در صورتی رخ دهد که شرکت قبلاً ضرر و زیان بزرگتری را نیز داشته باشد (و این است. توجیهی برای اقدامات جدید ، که در سند مشاوره اکتبر 2018 ارائه شده است).

این بدان معناست که ضررهای سرمایه شرکت در آینده مشمول 50 ٪ CAP خواهد بود ، به طوری که تنها 50 ٪ از سود سال جاری می تواند با ضررهای سرمایه ای که به وجود آمده است جبران شود (اگرچه آستانه 5 میلیون پوندی برای شرکت ها و گروه های کوچکتر وجود دار د-به زیر مراجعه کنید).

یک "کمک هزینه کسر" سالانه 5 میلیون پوند وجود دارد که در طی آن ممکن است ضررها به طور کامل تسکین یابد و محدودیت 50 ٪ اعمال نمی شود. با این حال ، توجه داشته باشید:

کمک هزینه کسر سالانه برای شرکت های Singleton در دسترس است ، اما باید در بین اعضای همان گروه به اشتراک گذاشته شود (اگرچه نحوه اشتراک گذاری آن به اختیار گروه است).

فقط یک کمک هزینه کسر وجود دارد - کمک هزینه جداگانه ای برای ضرر و زیان سرمایه وجود ندارد. در واقع این بدان معناست که کمک هزینه کسر موجود ، که از آوریل 2017 برای اهداف تسکین از دست دادن درآمد شرکت ها اعمال شده است ، اکنون باید سخت تر کار کند ، تا ضررهای سرمایه را نیز پوشش دهد.

پیشنهادات فعلی اجازه می دهد تا قبل از در نظر گرفتن هرگونه محدودیت در امداد خسارات سرمایه به وجود آمده ، ضررهای سرمایه در سال را به طور کامل جبران کند. با این حال ، این اقدامات ضد جلوگیری از بازی را به ارمغان می آورد.

اقدامات جدید قرار است از 1 آوریل 2020 اعمال شود. تا آن زمان ، ممکن است ضررهای سرمایه مانند اکنون به طور کامل تسکین یابد. جایی که دوره قابل شارژ یک شرکت تاریخ عملیاتی را نشان می دهد:

دوره قابل شارژ این شرکت به دو دوره مفهومی جداگانه در هر طرف 1 آوریل 2020 تقسیم می شود.

• در دوره قبل از 1 آوریل 2020 به دلیل ضرر و زیان سرمایه ای که به وجود آمده است ، ضرر و زیان درون دوره ای را به دست می آورد.
• سود خالص ضررهای دوره ای ناشی از دوره مفهومی از 1 آوریل 2020 منوط به محدودیت 50 ٪ برای خسارات سرمایه به وجود خواهد آمد ، اگرچه هرگونه ضرر اضافی ناشی از دوره مفهومی تا 31 مارس 2020 ممکن است ابتدا جبران شود ، قبل از اینمحدودیت اعمال می شود.

من اغلب گفته ام که دولت عامل اصلی جلوگیری از مالیات است. اقداماتی از این دست یک مثال کلاسیک است ، زیرا HMRC اکنون باید به دنبال شرکت های بی پروا باشد که ممکن است:

تأخیر در تحقق ضرر سرمایه تا زمانی که سرمایه ایجاد شود ، به طوری که می تواند به عنوان "ضرر در سال" بدون خطر محدودیت جبران شود.

با طراوت یک ضرر قدیمی سرمایه به منظور اینکه دوباره می توان در یک دوره با سود حاصل شد ، با آن رفتار شود تا بتواند به عنوان "ضرر در سال" کاملاً تسکین یابد.

به دست آوردن سود سرمایه ، به طوری که آنها قبل از 1 آوریل 2020 بوجود می آیند و ممکن است ، با ضرر و زیان سرمایه ای که به وجود آمده است ، کاملاً جبران شود.

با توجه به اینکه سود سرمایه (و بنابراین ، ضرر و زیان) در درجه اول حوادث دفع است ، هنوز مشخص است که چگونه دولت به پلیس پیشنهاد می کند وقتی یک شرکت تصمیم به فروش دارایی می کند. در مقاله مشاوره آمده است: "دولت قصد ندارد سود سرمایه ناشی از عمل تجاری عادی در طی [دوره قبل از شروع این مقررات جدید] مشمول یک قانون ضد اجتناب باشد."

Singleco ، یک شرکت مستقل ، ضررهای سرمایه 10 میلیون پوند را به همراه داشته است و در دوره حسابداری خود به پایان رسید 31 مارس 2025 نتایج زیر را دارد:

Singleco هیچ ضرر تجاری به همراه ندارد ، بنابراین رژیم امدادرسانی از دست دادن درآمد شرکت (همانطور که از آوریل 2017 اعمال شده است) نکته لازم نیست. این بدان معنی است که کمک هزینه کسر 5 میلیون پوندی کامل برای تأمین ضررهای سرمایه در دسترس است.

هیچ ضرر تجاری یا کسری در رابطه با وام وجود ندارد (برای اولین بار از دست دادن درآمد به آن پرداخته می شود - اگرچه توجه داشته باشید که ، طبق رژیم 2017 ، ضرر و زیان درآمد در اولین فرصت موجود به طور کامل مورد استفاده قرار نمی گیرد).

خسارت در سال در برابر سود در سال ، سود خالص در دوره 7 میلیون پوند را به دست می آورد. 5 میلیون پوند اول ضرر سرمایه را می توان به طور کامل جبران کرد و 2 میلیون پوند را که تنها با 50 ٪ جبران می شود ، باقی می گذارد.

آوریل 2020 ممکن است راه طولانی به نظر برسد ، اما شرکتی با (مثلاً) یک پایان سال 30 آوریل فقط چند هفته قبل از آوریل 2019 دارد که آخرین دوره قابل پرداخت قبل از نگرانی در مورد تأثیرات تنظیمات انتقالی خواهد بوددوره های مفهومی (اگرچه شرکت ها به طور کلی می توانند تاریخ حسابداری خود را در صورت مناسب بودن ، با توجه به برخی شرایط تغییر دهند).

سند مشاوره شامل یک ارزیابی تأثیر است که پیش بینی می کند که در پنج سال اول اجرای رژیم خسارت جدید سرمایه ، 565 میلیون پوند جمع می کند. هیچ هویج در این مورد وجود ندارد ، فقط چوب.

شاید شایان ذکر باشد که می توان ادعاهای ارزش ناچیز را توسط شرکت ها و همچنین توسط افراد مطرح کرد. این امر به طور بالقوه به شرکت هایی که دارای دارایی های مربوطه هستند ، امکان پذیر است که در حال حاضر بی فایده باشند ، اکنون (یا حداقل قبل از آوریل 2020) ، بدون اینکه واقعاً بتوانند دارایی مورد نظر را بفروشند. در شرایط مناسب ، ادعاهای ارزش ناچیز قابل استفاده هستند و می توانند بسیار مفید باشند.

بودجه 2016 شاهد تعمیرات اساسی در قوانین مربوط به ضرر و زیان شرکت ها بود که اساساً از 1 آوریل 2017 به اجرا درآمد و در اصلاحات گسترده CTA 2010 ، PT 4 (ضرر معاملات) و CTA 2009 ، Pt 5 (روابط وام) منعکس شده است.

شرکت های کوچکتر با توجه به اینکه آنها تا حد زیادی انعطاف پذیری برای کاهش ضرر را افزایش می دهند ، به ویژه با توجه به ضررهای تجاری و در بین اعضای دیگر یک گروه شرکتی ، به طور گسترده ای باید از این تغییر رژیم استقبال کنند. اما گروه های بزرگتر دامنه خود را برای تسکین سریع خسارات قابل توجه در طی سالهای آینده به شدت کاهش می دهند.

توجه داشته باشید که تأثیرات پیش بینی شده از اقدامات - که بر روی انعطاف پذیری پیشرفته آنها فروخته می شود - قصد واقعی آنها را نشان می دهد ، همانطور که پیش بینی می شد برای صرفه جویی در Explequer بیش از 1 میلیارد پوند

هر ماه کارشناسان مالیاتی ما استراتژی های مالیاتی رایگان را برای کمک به به حداقل رساندن مالیات شما نشان می دهند.

برای به دست آوردن نکات و به روزرسانی های خودی مالیاتی که هر ماه به صندوق ورودی خود تحویل داده می شود ، نام و آدرس ایمیل خود را در زیر وارد کنید:

با ثبت نام در ایمیل های ما موافقت می کنید که ما می توانیم هر از گاهی اخبار ، تبلیغات و به روزرسانی ها را از طرف ما و از طرف شرکای خود برای شما ارسال کنیم. ما قول می دهیم از ایمیل شما برای هرزنامه استفاده نکنیم و آن را به اشخاص ثالث نمی فروشیم. با ثبت نام شما نیز با سیاست حفظ حریم خصوصی و شرایط خدمات ما موافقت می کنید.< Pan> توجه داشته باشید که تأثیرات پیش بینی شده از اقدامات - که بر روی انعطاف پذیری پیشرفته آنها فروخته می شود - قصد واقعی آنها را نشان می دهد ، همانطور که پیش بینی می شد برای صرفه جویی در Exchequer بیش از 1 میلیارد پوند